個稅大稽查！今天起這七種(zhong)避稅方(fang)式查到必罰！以(yi)后這樣(yang)發工資將(jiang)不再安全(quan)！

一提到個稅，很多人就想到什么籌劃啊，甚至很多人還跟人炫耀我們公司的福利好：每個月還可以1000元的報銷額度呢？你們公司呢？……聽到這話，還沒交過個稅的你，是不是哭暈在辦公室啊。

 

稅(shui)(shui)務政(zheng)策正一(yi)步一(yi)步在(zai)(zai)規范會(hui)計人的工作(zuo)方(fang)式，整體在(zai)(zai)提高行(xing)業的發展，但是依然有不少(shao)企業不以為然，各種方(fang)式偷稅(shui)(shui)漏(lou)稅(shui)(shui)避稅(shui)(shui)，提醒大家最(zui)近(jin)各地稅(shui)(shui)務都在(zai)(zai)加大企業個人所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)務清查(cha)，對于一(yi)切(qie)偷稅(shui)(shui)的違(wei)規行(xing)為，嚴查(cha)嚴打！

 

請禁止(zhi)這七種避稅(shui)方式

 

結合目前國內企業的主流做法，目前這7類個稅違規手段一經查出必受罰。

 

1、到(dao)處找發(fa)票抵稅(shui)，造成費用異常(chang)！

 

其實這樣操作很多企業都感覺比較簡單，比如每個月員工找2000元發票去報銷，很多會計圖省事，不管三七二十一，直接計入什么福利費、差旅費等。如果長期大(da)額處理(li)的話(hua)，會造成企業期間費用異(yi)常。之(zhi)前爆(bao)料(liao)過(guo)，一家互聯網(wang)企業的(de)油費(fei)超(chao)過(guo)物流公司了。不查(cha)你，查(cha)誰(shui)啊(a)！

 

2、故意不(bu)用銀行發工資

 

當移動(dong)支付成為潮流(liu)的時候(hou)，你(ni)們(men)還(huan)在苦苦的用現金發工資(zi)。你(ni)自己想一(yi)下(xia)正(zheng)常嗎？公(gong)(gong)司基(ji)本戶都有(you)，員工也(ye)不(bu)(bu)(bu)少。公(gong)(gong)司也(ye)不(bu)(bu)(bu)在偏(pian)遠山區(qu)。據不(bu)(bu)(bu)完全統計，不通(tong)過銀行(xing)發放工資的企(qi)業，不申(shen)報個稅、少申(shen)報的(de)(de)情況基本都存(cun)在(zai)。此(ci)類企業(ye)請注(zhu)意，再有這樣的(de)(de)做法將你會承擔后(hou)果的(de)(de)。

 

3、補貼不申報個(ge)稅

 

也許因(yin)為會(hui)計稅(shui)法不熟悉，也許企(qi)(qi)業(ye)故意不申報個(ge)稅(shui)。總有部分企(qi)(qi)業(ye)把企(qi)業的(de)飯(fan)補(bu)、話補(bu)、房(fang)補(bu)、結婚補(bu)貼、生日(ri)禮金沒有合并工(gong)資進行納(na)稅(shui)申報，你們公司有嗎？抓緊整改吧(ba)！

 

4、大(da)量員工零申報！

 

這(zhe)里一(yi)定要強調一(yi)個比例問題，一個企業如果和同地區同行業相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，你們已經是高風險企業了，此時準備好工資(zi)表、銀行流水、考勤表吧，你已經在稽查名單里面了！

 

5、李鬼發工(gong)資！

 

工(gong)資太高，找個(ge)李鬼代發工(gong)資。這(zhe)(zhe)也是很多企業的伎倆(lia)。到底這(zhe)(zhe)樣操作是否靠譜，請回答：是否有(you)(you)考(kao)勤？是否有(you)(you)簡歷？沒有(you)(you)那你還要這樣做(zuo)嗎？

 

6、故意(yi)混淆勞務和工(gong)資申報(bao)！

 

尤(you)其是(shi)(shi)很(hen)多勞(lao)(lao)(lao)動密集型(xing)企(qi)業，勞(lao)(lao)(lao)務工、臨時工、第三方員(yuan)工，很(hen)多屬于勞(lao)(lao)(lao)務所得(de)進行(xing)納(na)稅(shui)申報，但(dan)(dan)是(shi)(shi)按照工資進行(xing)申報了！尤(you)其是(shi)(shi)營改(gai)增之后勞(lao)(lao)(lao)務公司、建(jian)筑企(qi)業等(deng)都要高度重視。雖(sui)然你們可能(neng)還有怨言，但(dan)(dan)是(shi)(shi)根據個人所得(de)稅(shui)稅(shui)法不是全職員(yuan)工(gong)是不可以工(gong)資申報(bao)個稅的！

 

7、外包(bao)福利(li)也是個火坑！

 

很多企業現在搞(gao)得新式的(de)將(jiang)員工部分(fen)福利和(he)工資(zi)外包給人力資(zi)源個稅(shui)、管理咨詢公司，讓他(ta)們給你們開發票(piao)，然(ran)后讓他(ta)們給你們員工發放工資(zi)。這種情況，在實質角度來看(kan)也是變(bian)相發放(fang)工資，是要(yao)補稅的！

 

提到工資個稅問題，以后工資個稅計算不用再犯愁了！首先，kavin老師先給大家上個大全，掌握了這8種情況的計算方法，你就基本掌握了工資個稅計算全部內容，可以出師了！

 

為了避免大家看不懂計算，特意把工資個稅稅率表先貼出來。  

 

工資、薪金(jin)所得適用

 

注：

 

1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除3500費用后的所得額；

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

 

級數	全月(yue)應納稅所得額		稅率(%)	速算扣(kou)除數(shu)
	含稅(shui)級距	不含(han)稅級(ji)距
1	不超過1500元的	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	超過1455元至4155元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	超過4155元至7755元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	超過7755元至27255元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	超過27255元至41255元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	超過41255元至57505元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	超過57505元的部分	45	13505

 

情況一：1個月內工資分次發(fa)放的計稅

 

職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元，7月31日取得下半個月工資3000元，當月共計工資6000元，請問是否代扣個稅？

 

劉某應納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元

 

提醒：個人(ren)所得稅(shui)是按月計(ji)征的(de)，這(zhe)與分多次發放沒(mei)有(you)關系，都需(xu)要合并(bing)計(ji)算征收個稅(shui)。

 

情況二：2個月(yue)的工資在(zai)一個月(yue)發放(fang)的計稅

 

職工劉某2017年7月份一次性取得了5月、6月的工資，其中5月份工資金額2800元，6月份為3000元，計算應納個稅？

 

劉某應納個稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元

 

提醒1：工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算(suan)應納稅所得，按月計征(zheng)，由(you)扣繳義務(wu)人在支付時代扣稅款。如(ru)果在一個(ge)月內取得兩(liang)個(ge)月的工(gong)資，應當(dang)合(he)并(bing)計征(zheng)個(ge)稅。

 

提醒2：如果(guo)屬于補發以前月份工資的情(qing)形(xing)，建議攜帶相關資料向主管稅務機關說明情(qing)況，經(jing)批準(zhun)后才可以分解到工資原來所屬的(de)月份代扣個(ge)稅。

 

情況三：取得年(nian)終(zhong)獎的(de)計稅(shui)

 

職工劉某2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎36000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？

 

工資的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

 

年終獎的個稅計算分為2步：

 

第一步：確定稅率和速算扣除數 

36000/12個月=3000元

找到對應的稅率為10% 以及對應的速算扣除數為105元

 

第二步：計算應納稅款

應交個稅=36000*10%-105=3495元

 

提醒1：在一(yi)(yi)個納稅年度內，對每一(yi)(yi)個納稅人，該計稅方(fang)法只允許采用一(yi)(yi)次；

 

提醒2：個人取(qu)得除全年一次性獎金以外的(de)其他各種名目(mu)的(de)獎金，如半年獎(jiang)、季度(du)獎(jiang)、加班(ban)獎(jiang)、先進獎(jiang)、考勤獎(jiang)等(deng)，一(yi)律與(yu)當月(yue)工(gong)資、薪(xin)金收(shou)入合并(bing)，按(an)稅(shui)法規定繳納個人所得稅(shui)。

 

情況四：兩(liang)處(chu)以上取得工資的計(ji)稅(shui)

 

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務機關申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應補個人所得稅：1145－345－15=785元。

 

提醒1：個人(ren)取得兩處及(ji)以(yi)上所(suo)得的，應分別由扣繳(jiao)義務人(ren)進行(xing)全(quan)(quan)員(yuan)全(quan)(quan)額扣繳(jiao)申報，同時其(qi)本人(ren)應選(xuan)擇并固定(ding)向其(qi)中一處單位所(suo)在地主管(guan)稅務機(ji)關(guan)自行(xing)申報；

 

提醒2：合并納稅(shui)是指納稅(shui)人在繳納個人所(suo)得稅(shui)時，同一(yi)項目兩處收(shou)入要合計，且只能減除(chu)(chu)一(yi)次費用扣除(chu)(chu)標(biao)準；

 

提醒3：自(zi)行(xing)申(shen)報的(de)納稅(shui)義務人，在申(shen)報納稅(shui)時，其在中(zhong)國境內已扣(kou)繳的(de)稅(shui)款，準予按照規定從(cong)應納稅(shui)額中(zhong)扣(kou)除(chu)。

 

情況五：外(wai)籍職工(gong)取得工(gong)資的計(ji)稅

 

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？

個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

 

提醒1：對在中國境內無住所而(er)在中國境內取(qu)得(de)工資(zi)、薪金(jin)所得(de)的(de)納(na)(na)稅義務人和在中國境內有住所而(er)在中國境外取(qu)得(de)工資(zi)、薪金(jin)所得(de)的(de)納(na)(na)稅義務人，可以(yi)根據其平(ping)均收入(ru)水平(ping)、生活水平(ping)以(yi)及匯率變化情況確定附(fu)加(jia)減除費用(yong)(yong)，附(fu)加(jia)減除費用(yong)(yong)適用(yong)(yong)的(de)范圍和標準(zhun)由國務院規(gui)定；

 

提醒2：附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上，再減除1300元的費用，相當于減除4800元的費用。

 

情況六：符合條件(jian)的(de)健康險可(ke)抵扣工(gong)資個稅

 

職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

 

提醒1：單位統一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除；

 

提醒2：單位(wei)為員工購買的商業保險應并入當月(yue)工資薪(xin)金計算個人(ren)所(suo)得稅。

 

情況七：取得過節福利的計稅(shui)

 

職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發放了過年福利1000元，計算2月份工資的個稅？

個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

 

提醒1：過節發放人(ren)人(ren)有份的(de)食品(pin)、購物(wu)券(quan)等補貼，是要并入當月工資繳納個(ge)人(ren)所得(de)稅；

 

提醒2：《個人所得(de)稅(shui)法》第四條第四項規定，福(fu)利(li)費(fei)(fei)(fei)(fei)免征(zheng)個人所得稅(shui)，所說的(de)(de)(de)福(fu)利(li)費(fei)(fei)(fei)(fei)，是指(zhi)根據(ju)國(guo)(guo)家(jia)(jia)有關(guan)規定(ding)，從企業、事業單位(wei)、國(guo)(guo)家(jia)(jia)機關(guan)、社(she)會團(tuan)體提留的(de)(de)(de)福(fu)利(li)費(fei)(fei)(fei)(fei)或(huo)(huo)者(zhe)工會經費(fei)(fei)(fei)(fei)中(zhong)支(zhi)付(fu)給個人的(de)(de)(de)生活(huo)補助費(fei)(fei)(fei)(fei)；生活(huo)補助費(fei)(fei)(fei)(fei)是指(zhi)由于某些特定(ding)事件或(huo)(huo)原(yuan)因而給納稅(shui)人或(huo)(huo)其家(jia)(jia)庭的(de)(de)(de)正(zheng)常生活(huo)造成(cheng)一定(ding)困難(nan)，其任職單位(wei)按國(guo)(guo)家(jia)(jia)規定(ding)從提留的(de)(de)(de)福(fu)利(li)費(fei)(fei)(fei)(fei)或(huo)(huo)者(zhe)經費(fei)(fei)(fei)(fei)中(zhong)向其支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)臨時(shi)性生活(huo)困難(nan)補助。

 

情況(kuang)八：取得差旅補貼的計稅

 

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？

個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

 

提醒1：根據《國家稅務總局關于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的公告》（國稅發〔1994〕089號）規定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；

 

提醒2：企業(ye)(ye)發放的差旅費津貼不(bu)超過(guo)各地財政部門制定的《黨政機關和事業(ye)(ye)單位(wei)差旅費管理辦(ban)法》規定的標準；

 

提醒3：企業:自行應建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業實際經營需要的，在標準內實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

 

提醒4：所在(zai)單位(wei)(wei)沒有相關規(gui)定的(de)，按各地財(cai)政部門制(zhi)定的(de)《黨政機關和事業單位(wei)(wei)差旅費管理辦法》規(gui)定的(de)差旅費津(jin)貼標準執行。

 

再次提醒大家，稅務政策正在規(gui)范行業的(de)(de)發展，每一項決策也(ye)在全面提高企業以(yi)及個人的(de)(de)操作標(biao)準，所以(yi)請大家配合稅務，切勿違規(gui)。